《企业会计准则第 2 号——长期股权投资》应用指南规定：“企业取得长期股权投资，实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润，作为应收项目处理，不构成取得长期股权投资的成本”。
例8：甲公司于20×6年2月10日自公开市场中买入乙公司20%的股份，实际支付价款16 000万元。另外，在购买过程中支付手续费等相关费用400万元。甲公司取得该部分股权后能够对乙公司的生产经营决策施加重大影响。
甲公司应当按照实际支付的购买价款作为取得长期股权投资的成本，其账务处理为：　　
借：长期股权投资——乙公司 164 000 000　贷：银行存款 164 000 000
（二）以发行权益性证券取得的长期股权投资
《企业会计准则第 2 号——长期股权投资》第四条规定：“以发行权益性证券取得的长期股权投资，应当按照发行权益性证券的公允价值作为初始投资成本”。
根据上述规定，发行权益性证券取得的长期股权投资，应当按照权益性证券的公允价值作为长期股权投资的初始投资成本。发行的权益性证券有明确市价的，应当以该证券的市价作为确定其公允价值的依据，同时考虑该证券的交易量、是否存在限制性条款等因素的影响；所发行权益性证券不存在公开市场，没有明确的市价可供遵循的，则应考虑以被购买股权的公允价值为基础确定其公允价值。
值得说明的是，企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构等的手续费、佣金等与权益性证券发行直接相关的费用，不构成长期股权投资的成本。该部分费用应自权益性证券的溢价发行收入中扣除，权益性证券的溢价收入不足的，应冲减盈余公积和未分配利润。
例9：2007年4月1日，甲公司通过增发6 000万股本公司的普通股（每股面值1元）取得A公司20%的股权，按照增发前后的平均股价计算，该6 000完股股份的公允价值为10 400万元。为增发该部分股份，甲公司向证券承销机构等支付了400万元的佣金和手续费。假定甲公司取得该部分股权后能够对A公司的生产经营决策施加重大影响。
本例中甲公司应当以所发行股份的公允价值作为取得长期股权投资的成本：
借：长期股权投资——A公司（成本）　　　 104 000 000
　　　　 贷：股本　　　　　　　　　　　　　　　 60 000 000
　　　　　　 资本公积——股本溢价　　　　　　　 44 000 000
发行权益性证券过程中的佣金和手续费，应冲减权益性证券的溢价发行收入：
借：资本公积——股本溢价 4 000 000 贷：银行存款 4 000 000
（三）投资者投入的长期股权投资
投资者投入的长期股权投资，是指投资者将其持有的对第三方的投资作为出资投入企业形成的长期股权投资。
《企业会计准则第 2 号——长期股权投资》第四条规定：“投资者投入的长期股权投资，应当按照投资合同或协议约定的价值作为初始投资成本，但合同或协议约定价值不公允的除外”。企业应当确认对第三方的长期股权投资，同时确认该项出资形成的实收资本及资本公积（资本或股本溢价）。
投资者在合同或协议中约定的价值明显不公允的，应当按照取得长期股权投资的公允价值作为其初始投资成本，所确认的长期股权投资初始投资成本与计入企业实收资本金额之间的差额，应调整资本公积（资本或股本溢价）。
在确定投资者投入的长期股权投资的公允价值时，有关权益性投资存在活跃市场的，应当参照活跃市场中的市场价格确定其公允价值；不存在活跃市场，无法按照市场信息确定其公允价值的情况下，应当按照一定的估值技术等合理的方法确定的价值作为其公允价值。
具体的账务处理为：投资者投入的长期股权投资，应按确定的长期股权投资成本，借记“长期股权投资”科目，贷记“实收资本”或“股本”科目。
例10：2007年8月1日，A公司接受B公司投资，B公司将持有的对C公司的长期股权投资投入到A公司。B公司持有的对C公司的长期股权投资的账面余额为800万元，未计提减值准备。A公司和B公司投资合同约定的价值为1 000万元，A公司的注册资本为5 000万元，B公司投资后持股比例为20%。A公司的会计处理如下：
借：长期股权投资—C公司（成本）10 000 000　 贷：实收资本—B公司10 000 000
例11：A公司设立时，其主要出资方之一甲公司以其持有的对B公司的长期股权投资作为出资投入A公司。投资各方在投资合同中约定，作为出资的该项长期股权投资作价4000万元。该作价是按照B公司股票的市价经考虑相关调整因素后确定的。A公司注册资本为16 000万元。甲公司出资占A公司注册资本的20%。取得该项投资后，A公司根据其持股比例，能够派人参与B公司的财务和生产经营决策。
本例中，A公司对于投资者投入的该项长期股权投资，应进行的会计处理为：
借：长期股权投资 40 000 000 贷：实收资本 32 000 000　资本公积——资本溢价