纳税义务人与征税对象 一、纳税人　　
在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。　　
注：个人独资企业和合伙企业缴纳个人所得税，不是企业所得税的纳税人。
企业分为居民企业和非居民企业——划分标准为：注册地或实际管理机构所在地，二者之一。
（一）居民企业　　 居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
　 注：实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。
（二）非居民企业
依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场 所，但有来源于中国境内所得的企业。
二、征税对象
　　 企业所得税的征税对象是指企业的生产经营所得、其他所得和清算所得。
(一) 纳税义务人与征税对象
纳税人 判定标准 　　纳税人范围 征税对象
居民企业 （1）依照中国法律、法规在中国境内成立的企业；　　
（2）依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 包括：国有、集体、私营、联营、股份制等各类企业；外商投资企业和外国企业；有生产经营所得和其他所得的其他组织；
　　 不包括：个人独资企业和合伙企业（适用个人所得税）。 来源于中国境内、境外的所得
非居民企业 （1）依照外国（地区）法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业；
（2）在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，包括：1.管理机构、营业机构、办事机构；2.工厂、农场、开采自然资源的场所；3.提供劳务的场所；4.从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所；5.其他从事生产经营活动的机构、场所。 来源于中国境内的所得
　 　
（二）所得来源的确定
1.销售货物所得，按照交易活动发生地确定。
2.提供劳务所得，按照劳务发生地确定。
3.转让财产所得。
权益性投资资产转让，按照被投资企业所在地确定
4.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定。
5.利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。
6.其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。
第三讲　税率

种类 税率 适用范围
基本税率 25% 适用于居民企业和在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业。
两档优惠税率 减按20% 符合条件的小型微利企业
减按l5% 国家重点扶持的高新技术企业
预提所得税税率（扣缴义务人代扣代缴） 20%（实际征税时适用l0%税率） 适用于在中国境内未设立机构、场所的或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业
第四讲　应纳税所得额的计算
计算公式一（直接法）：
应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损
计算公式二（间接法）：
应纳税所得额＝会计利润＋纳税调整增加额－纳税调整减少额

收入总额 企业的收入总额包括以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入；纳税人以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额。公允价值是指按照市场价格确定的价值