📌 企业职工福利费的范围 & 跨地区城建税缴纳（2026实务解读）
济南市会计必读
2026年继续教育关联考点
【问题1】企业职工福利费的范围包括哪些？
国家税务总局权威解答（国税函〔2009〕3号）：职工福利费包含三大类：
- 内设福利部门费用：职工食堂、浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等设备设施及维修保养费，福利部门人员工资、社保、公积金、劳务费等。
- 各项补贴及非货币性福利：因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业医疗费、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、防暑降温费、职工困难补贴、救济费、食堂经费补贴、交通补贴等。
- 其他福利：丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。
济南市税务局提示：2026年企业所得税汇算清缴中，福利费支出不得超过工资薪金总额的14%，超支部分需纳税调增。建议会计人员做好辅助账，特别是市中区、历下区企业常涉及通讯补贴、交通补贴的合规处理。
💡 职场进阶： 福利费核算直接影响企业所得税与个税，2026年济南市税务稽查重点关注“以发票报销形式发放的补贴”，建议通过职工福利费科目规范处理。
【问题2】纳税人跨地区提供建筑服务、销售出租不动产，城建税如何缴纳？
财税〔2016〕74号 明确规定：
纳税人跨地区提供建筑服务、销售和出租不动产，应在建筑服务发生地、不动产所在地预缴增值税时，以预缴增值税税额为计税依据，并按预缴增值税所在地的城建税适用税率就地缴纳。机构所在地申报时，允许扣除已预缴的城建税。
举例：济南某建筑公司在青岛提供施工服务，预缴增值税100万元，青岛市区城建税税率7%，则需在青岛缴纳城建税7万元；回济南申报时，以当期实际应纳增值税扣除已预缴后的余额计算城建税，税率按济南7%（市区）计算。
⏩ 2026年新政提示：根据《城建税法》及山东省电子税务局操作指南，跨地区预缴城建税现已实现自动带出税率，但会计仍需核对预缴地适用税率（市区7%、县城/镇5%、其他1%）。
📘 济南市2026年会计继续教育·福利费与城建税专题
本年度济南市会计专业技术人员继续教育已开启，学习时间：2026年1月1日 - 2026年12月31日（公需课延长至2027年2月）。学员可通过“山东省会计人员管理系统”或合作网校（正保、东奥、东北财经大学）报名。
学分要求 总学分90（专业课60，公需课30）。上述福利费、城建税等内容属于“税收实务”类专业课，建议优先选修。
济南市各区县（市中、历下、槐荫、天桥、历城等）会计人员如遇到信息采集驳回、继续教育补学，可委托本中心协办，省时省力。
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责任编辑：huawen